随着我国深度参与G20税改和BEPS行动计划，国际税收领域的大国税收理念逐渐形成。国际税收近几年连年成为G20峰会各国领导人政治对话的重要议题，国际税收已经发展成为国际经济治理和政治对话的重要组成部分。这种形式下，提升国际税收的站位，构建大国税收理念下的国际税收新形态尤为重要。

一、持续参与国际税收规则的制定

在G20税改中，中国作为发展中国家的代表深度参与了国际税收规则的重塑。在与发达国家的博弈过程中，不仅代表了广大发展中国家的利益，也使规则朝着更科学合理、更符合经济实质的方向发展。我国提出的“利润在经济活动发生地和价值创造地征税”的原则，作为G20税改的基本原则，正是中国作为负责任的大国为国际税收规则重塑作出的贡献。今后，我国应继续加强对国际税收新问题、新趋势的研究，更加深入地参与国际税收规则的修订，不断提升我国的话语权。

二、更加重视G20税改的全面落地

G20税改成果的快速转化与落实，同样是大国税收理念在国际税收方面的具体表现。

根据G2O税改内容，结合我国实际情况，国家税务总局陆续出台了一系列国际税税收新规，充分体现了我国作为负责任的大国落实税改成果的决心，体现了我国为建立国际税收新秩序所作的努力。例如，2016年出台的《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》中引入了BEPS第13项行动计划中《转让定价同期文档和国别报告》的内容，不仅完善了我国特别纳税调整规则，也为将来我国履行国别报告交换义务提供了法律保障。相信国家税务总局还将进一步加大国际税收法律法规建设，在税收征管法和个人所得税法等国内法律法规的修订中，继续完善国际税收规则，在保证G20税改落地的同时，构建完备的国际税收法律、法规体系。

三、全面提升国际税收征管质效

只有税收征管质效提高了，才能真正体现大国税收理念。

实现国际税收与国内税收深度融合。国际税收作为国内税收的国际部分，应该是国内税收管理的重要部分。但长期以来，国际税收与国内税收的管理很多方面是割裂的。例如，关联申报本来应是企业所得税年报的一部分，但目前两者的申报并未实现统一，纳税人对关联申报的重视程度远远没有企业所得税年报高，申报质量也不尽如人意，为反避税的深入开展带来了较大的难度。在日常管理中，由于基层税务人员普遍缺乏国际税收知识，容易造成税款的流失。只有国内税收和国际税收管理深度融合，才能全面提升我国税收征管质效。

实现国际税收执法统一性和规范性。由于国际税收在管理上有一定的难度，一些问题容易产生争议，特别是有些典型案例在国际上都有不同的观点，要想提高执法的统一性和规范性，就要求我们在国际税收管理体制机制的设置上更加科学。在依托分级分类风险管理的基础上，应适当实现国际税收管理专业化、集中化，才能更有效地提高管理质效。

另外，随着我国“一带一路”战略的深入开展，我国已经成为资本输出大国，国际税收管理理念上要考虑对等性，既要站在资本输入国的立场上，也要站在资本输出国的立场上看待国际税收问题。

四、普遍提高跨国集团税收遵从度

有了完善的税制和高效的征管体制，如果没有纳税人税收遵从意识的普遍提高，国际税收风险防控体系的普遍建立，也无法体现大国税收理念。当然，健全的税制和高效的征管体系可以促进税收遵从意识的提升，但最终还是要依靠社会各界的共同努力。

随着G20税改和BEPS行动计划在各国的落地，各国都将加强国际税收的管理，跨国集团的避税空间也会越来越小。在这样的形势下，如果跨国集团不重视国际税收风险的防控，势必会在国际化的道路上摔跤，甚至一败涂地。跨国集团应及时了解和掌握我国和各国国际税收新规，例如，认真履行42号公告中规定的关联申报和同期资料新规的义务，特别是符合国别报告申报要求的集团应认真填报国别报告，也应借此机会认真审视自身国际税收风险防控体系是否健全，在税收合规的基础上，充分利用税收协定维护自身的权益，有条件的企业可以通过预约定价的方式获得税收的确定性，降低税收风险，这样才能在国际化的进程中走得稳、走得好、走得长远。

作为国际税收人，应当充分认识时代赋予我们的责任和使命，为构建大国税收理念下的国际税收新形态贡献自己的力量。

（来源：中国税务报  单位：北京市国税局第二直属税务分局）